杭州注册公司代理记账 取得已证实虚开的发票，企业所得税如何处理？政策依据？

问题

取得已证实虚开的发票，企业所得税如何处理？政策依据？

回答

收到《已证实虚开通知单》，增值税已经及时转出了，但是企业所得税怎么办？是否需要纳税调整补交企业所得税？

这个需要区分情况：

1、若是上述发票没有对应的真实业务发生，当然需要纳税调增；

2、当然也有可能存在真实的进货业务，只是因为各种原因从第三方取得了虚开的发票，可以及时补开换开发票，从而做到企业所得税的税前扣除。再就是也有可能在补开过程中对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票的，可以凭借三种资料做到税前扣除，包括无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料、相关业务活动的合同或者协议、采用非现金方式支付的付款凭证等。

参考

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）

第十三条：企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

第十四条：企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；